依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。

企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1. 临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2. 汇算清缴期内已办理注销；

3. 其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

2022年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2022年度中间终止经营活动的本市居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。

外省市总机构在沪二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定进行企业所得税汇算清缴。

正常经营的纳税人：自年度终了之日起5个月

企业在年度中间终止经营活动的：自实际经营终止之日起60日内

正常经营的纳税人：自年度终了之日起5个月

年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形的：实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴

有其他情形依法终止纳税义务的：自停止生产、经营之日起60日内

未在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所的非居民企业无需进行汇算清缴，如需参与汇缴，税率应为25%

企业所得税法定税率25%。

（一）《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019版）》及其附表；

（二）年度财务会计报告或财务情况说明；

（三）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（涉及关联方业务往来的）；

（四）非居民纳税人享受协定待遇信息报告表（享受税收协定待遇且预缴申报时未报送该表的）；

（五）如纳税人委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件；

（六）税务机关规定应当报送的其他有关资料。

（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（二）年度财务会计报告；

（三）《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》；

（四）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》；

（五）《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》；

（六）《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。